KDV tevkifat oranları ve kodları 2026
e-Faturada kullanılan kısmi tevkifat kodları. Son sütun, 100.000 TL + %20 KDV’li bir işlemde tevkif edilecek tutardır.
| Kod | İşlem türü | Oran | Tevkifat (100.000 TL + KDV) |
|---|---|---|---|
| 601 | Yapım işleri ile birlikte ifa edilen mühendislik, mimarlık ve etüt-proje hizmetleri | 4/10 | 8.000 TL |
| 602 | Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler | 9/10 | 18.000 TL |
| 603 | Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri | 7/10 | 14.000 TL |
| 604 | Yemek servis hizmeti | 5/10 | 10.000 TL |
| 605 | Organizasyon hizmeti | 5/10 | 10.000 TL |
| 606 | İşgücü temin hizmetleri | 9/10 | 18.000 TL |
| 607 | Özel güvenlik hizmeti | 9/10 | 18.000 TL |
| 608 | Yapı denetim hizmetleri | 9/10 | 18.000 TL |
| 609 | Fason tekstil, konfeksiyon, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve aracılık hizmetleri | 7/10 | 14.000 TL |
| 610 | Turistik mağazalara verilen müşteri bulma / götürme hizmetleri | 9/10 | 18.000 TL |
| 611 | Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirleri | 9/10 | 18.000 TL |
| 612 | Temizlik hizmeti | 9/10 | 18.000 TL |
| 613 | Çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 | 18.000 TL |
| 614 | Servis taşımacılığı hizmeti | 5/10 | 10.000 TL |
| 615 | Her türlü baskı ve basım hizmetleri | 7/10 | 14.000 TL |
| 616 | Diğer hizmetler (kamu kurumları, bankalar ve sigorta şirketlerine) | 5/10 | 10.000 TL |
| 617 | Hurda metalden elde edilen külçe teslimleri | 7/10 | 14.000 TL |
| 618 | Hurda dışındaki bakır, çinko, demir-çelik, alüminyum ve kurşun külçe teslimleri | 7/10 | 14.000 TL |
| 619 | Bakır, çinko ve alüminyum ürünlerinin teslimi | 7/10 | 14.000 TL |
| 620 | İstisnadan vazgeçenlerin hurda ve atık teslimi | 7/10 | 14.000 TL |
| 621 | Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıklarından elde edilen hammadde teslimi | 9/10 | 18.000 TL |
| 622 | Pamuk, tiftik, yün, yapağı, ham post ve deri teslimleri | 9/10 | 18.000 TL |
| 623 | Ağaç ve orman ürünleri teslimi | 5/10 | 10.000 TL |
| 624 | Yük taşımacılığı hizmeti | 2/10 | 4.000 TL |
| 625 | Ticari reklam hizmetleri | 3/10 | 6.000 TL |
| 626 | Diğer teslimler (Devlet Malzeme Ofisine) | 2/10 | 4.000 TL |
| 627 | Demir-çelik ürünlerinin teslimi | 5/10 | 10.000 TL |
KDV tevkifatı nasıl hesaplanır?
- KDV’yi hesaplayın: Matrah × KDV oranı. 100.000 TL × %20 = 20.000 TL.
- Tevkifatı bulun: KDV × tevkifat oranı. 9/10’luk bir hizmette 20.000 TL × 9/10 = 18.000 TL; 4/10’luk yapım işinde 8.000 TL.
- Satıcıya ödenecek KDV: KDV − tevkifat = 2.000 TL.
- Alıcının ödemesi: Satıcıya matrah + kalan KDV (102.000 TL); vergi dairesine tevkif edilen KDV (18.000 TL), 2 No.lu KDV beyannamesiyle.
Tevkifat sınırı
KDV dahil bedeli 2026 yılı için 12.000 TL’yi (VUK 232 fatura düzenleme sınırı) aşmayan işlemlerde kısmi tevkifat uygulanmaz. Sınırı aşan işlemlerde tevkifat, bedelin tamamı üzerinden hesaplanır.
KDV Tevkifatı: Sık Sorulan Sorular
KDV tevkifatı nedir?
KDV tevkifatı, satıcının faturada hesapladığı KDV’nin bir kısmının ya da tamamının satıcı yerine alıcı tarafından vergi dairesine ödenmesidir. Alıcı tevkif ettiği KDV’yi 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan eder; satıcıya yalnızca kalan KDV’yi öder.
KDV tevkifatı nasıl hesaplanır?
Önce matrah üzerinden KDV hesaplanır, sonra bu KDV tevkifat oranıyla çarpılır. Örneğin 100.000 TL + %20 KDV’li bir temizlik hizmetinde KDV 20.000 TL’dir; 9/10 tevkifatla 18.000 TL’yi alıcı beyan eder, 2.000 TL’yi satıcıya öder. Alıcının satıcıya ödeyeceği toplam 102.000 TL olur.
2026 KDV tevkifat sınırı ne kadar?
Kısmi tevkifat, KDV dahil işlem bedeli Vergi Usul Kanunu’nun 232. maddesindeki fatura düzenleme sınırını aşan işlemlerde uygulanır. Bu sınır 2026 yılı için KDV dahil 12.000 TL’dir. Tevkifattan kaçınmak için tek bir işlem birden fazla faturaya bölünemez.
Tevkifat oranları nelerdir?
Kısmi tevkifat oranları işlem türüne göre 2/10, 3/10, 4/10, 5/10, 7/10 ve 9/10’dur. Örneğin yapım işleri 4/10, yemek servisi ve organizasyon 5/10, bakım-onarım ve baskı-basım 7/10, temizlik, güvenlik, işgücü temini ve danışmanlık 9/10, yük taşımacılığı 2/10, ticari reklam 3/10 oranındadır.
Tevkifatlı faturayı kim kesebilir, kim tevkifat yapar?
Tevkifatı alıcı yapar. Bazı işlemlerde yalnızca kamu kurumları, bankalar, büyük ölçekli işletmeler gibi “belirlenmiş alıcılar”, bazılarında ise tüm KDV mükellefleri tevkifat uygulamakla yükümlüdür. Alıcı nihai tüketici ya da KDV mükellefi değilse tevkifat uygulanmaz.
Tevkifat kodları nedir?
e-Fatura ve e-Arşiv faturada kısmi tevkifat, Gelir İdaresi’nin belirlediği kodlarla (601–627) gösterilir. Örneğin 601 yapım işleri, 612 temizlik hizmeti, 624 yük taşımacılığı kodudur. Sayfadaki tabloda tüm kodlar ve oranları yer alır.
Kaynaklar
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu md. 9; KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3 (kısmi tevkifat); GİB UBL-TR kod listesi (tevkifat kodları); 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği (fatura düzenleme sınırı). Hangi alıcının tevkifat yapacağı işlem türüne göre değişir; uygulamada mali müşavirinize danışın.